Сегодня 31 марта 2020 Госдума одобрила в третьем, окончательном чтении закон о введении налога в 13% на проценты по вкладам свыше одного миллиона рублей.
Вот здесь можно ознакомиться с текстом законопроекта по внесению изменений в Налоговый кодекс РФ (частью первую и часть вторую): https://sozd.duma.gov.ru/bill/862653-7. Изменений довольно много, я остановлюсь только на правках, касающихся налогообложения банковских вкладов. Под спойлером - соответствующие изменения (выдержки) в НК РФ (для тех, кто любит читать в первоисточнике).
Какие выводы можно сделать после прочтения соответствующих изменений? Напомню, что по НДФЛ налоговый период - календарный год; именно за этот период совокупно делаются все расчеты.
1) Налоговая база. Налог будет уплачиваться с разницы между суммой всех процентов по всем вкладам в банках РФ, полученным за год, и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей на 1 января соответствующего года (налогового периода). Если сумма процентов, полученных в российских банках за год, ниже чем произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки ЦБ РФ, то НДФЛ с процентных доходов НЕ платится, если выше - то НДФЛ платится только с такой разницы.
2) Из налоговой базы будут исключаться проценты по вкладам, где ставка была 1% годовых и ниже (например, по сберегательным счетам, или по остаткам средств на счете), а также любые процентные доходы по счетам эскроу.
3) Сведения о процентах, начисленных за прошедший год по банковским вкладам, передаются банками в Налоговую службу не позднее 1 февраля года, следующего за прошедшим (отчетным) годом. Сведения о процентах по вкладам со ставкой 1% и ниже, а также о процентных доходах по счетам эскроу, в Налоговую службу НЕ передаются.
4) Налоговая ставка, по которой облагается база, рассчитанная по указанным выше правилам, - 13%.
5) Налоговая служба на основании данных, предоставленных банками, направляет налогоплательщикам налоговые уведомления с рассчитанной суммой налога к уплате за прошедший год.
6) Налогоплательщик уплачивает сумму НДФЛ, указанную в налоговом уведомлении, не позднее 1 декабря года, следующего за прошедшим (отчетным) годом.
7) Новые нормы начинают действовать с 2021 года (то есть в отношении процентов, полученных в 2021 году и далее), а уплата налога по этим нормам будет производиться налогоплательщиками уже в 2022 году (не позднее 1 декабря).
Пример 1.
В 2021 году человек по единственному годовому вкладу 1,2 млн. руб. с процентной ставкой 4,5% годовых заработал 54000 руб. (1,2 млн. x 4,5%).
Ключевая ЦБ РФ на 1 января 2021 год (предположим) - 5,5% годовых. Тогда сумма налога к уплате определится так:
Налоговая база (облагаемый доход): 54000 - 1000000 x 5,5% = 54000 - 55000 = -1000 руб (отрицательная). Значит, НДФЛ не платится совсем. Налоговая служба не высылает налоговое уведомление.
Пример 2.
Человек в 2021 году имел 2 вклада: 1,5 млн. руб. по ставке 4,5% годовых в течение 6 месяцев и 750 тыс. руб. по ставке 4% годовых в течение целого года. И еще ему банк начислил на сберегательный счет со ставкой 1% годовых 1000 рублей.
Заработанные человеком проценты: 1500000 x 4,5% x 0,5 + 750000 x 4% x 1 + 1000 = 67500 + 30000 + 1000 = 98500 руб.
Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 год (аналогично предположим) - 5,5% годовых. Тогда сумма налога к уплате определится так:
Налоговая база (облагаемый доход): 98500 - 1000000 x 5,5% - 1000 (исключается; банк не подает сведения об этой сумме) = 42500 руб.
НДФЛ к уплате (не позднее 1 декабря 2022 года): 42500 x 13% = 5525 руб.
Комментарии
а как с кэшбеками, бонусами и прочими прелестями?
вот есть вклад, 1,4 млн. открыл в июле 2021, закрыл в июле 2022. доход я получил в 2022, предположим 5% - 70 000 руб.
как рассчитывать "вычет"? логично, что 1 млн* на ставку рефинансирования, например 6% - 60 000 руб, потому как вклад на год
но я по тексту вижу, что расчет идет внутри налогового года, то есть если взять 2022, то нужно половинить проценты не 70-60=10 000, а 35-30=5 000 руб
а как же хвостик с 2021? доход я по факту не получал, но он как бы был, но не начисленный
еще веселее всякие банковские программы на 3-5 лет, там как что рассчитывать?))
Указанные нормы действуют только в отношении доходов, полученных в виде процентов по банковским вкладам. То, что Вы перечислили, не относится к процентам. Эти доходы должны облагаться в общем порядке. О них, полагаю, банки не должны подавать сведения в Налоговую службу.
Здесь порядок остается прежний. Есть статья 223 НК РФ "Дата фактического получения дохода" (под спойлером). Если банк начислит проценты на Ваш счет только в момент окончания срока действия вклада, то под налог эти проценты пойдут в году, когда этот вклад закончится (а не когда Вы открыли вклад). Т.е. нужно фактическое зачисление процентов на Ваш счет.
Бедные пенсионеры! Опять им тяжелые авоськи с недавно снятыми в банк тащить. Доколе?!
Что такое полученные проценты?
Зачисленные на Ваш счет в банке
Срок срочного вклада еще не закончился, банк каждый месяц что-то начисляет.
Если вклад расторгну, все отнимут же, пересчитают по ставке до востребования
Если по условиям договора вклада сумма начисленных процентов уже поступила к Вам на счет (т.е. стала доступной для распоряжения), то она уже не может быть забрана назад. Она подпадет под налогообложение. Если же начисление процентов осуществляется только по истечение какого-то периода, и проценты станут доступными в конце его, то и под налог они тоже попадут позже.
Да, по срочному вкладу с начислением процентов в конце срока действия вклада Вы можете лишиться процентов (имеются в виду предполагаемые проценты), если прекратите его досрочно, но по такому вкладу Вы и не получаете процентов до самого конца (распоряжаться ими до тех пор, пока вклад не закончится, Вы не можете).
Там ежемесячная капитализация падает на вклад, суммируясь с вкладом.
Но срок вклада еще не истек. ХЗ, что банк передаст в налоговую